A. Voor natuurlijke personen - eenmanszaken

1. Forfaitaire beroepskosten voor burgemeesters en schepenen

De circulaire nr. Ci.RH. 243/602.848 van 23 april 2010 legt de forfaitaire beroepskosten die burgemeesters, schepenen en O.C.M.W -voorzitters overeenkomstig de bepalingen van nr. 51/39 Com.IB 92 van de bezoldigingen van hun mandaat mogen aftrekken, voor het inkomstenjaar 2009 (aanslagjaar 2010) als volgt vast:

2. Aanpassing van de forfaitaire kilometervergoeding vanaf 1 juli 2010

De vergoedingen die worden toegekend aan werknemers wegens het gebruik van hun eigen auto, motorfiets of bromfiets voor beroepsmatige verplaatsingen, mogen volledig als een terugbetaling van eigen kosten van de werkgever worden aangemerkt indien zij niet meer bedragen dan de forfaitaire vergoeding die hiervoor door de staat aan zijn personeel wordt toegekend.

Sinds 1 juli 2005 is de aanpassing automatisch gekoppeld aan de evolutie van het indexcijfer. De omzendbrief nr. 604 van 14 juni 2010 van de FOD Personeel en Organisatie, zoals gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 17 juni 2010 bepaalt deze forfaitaire vergoeding op € 0,3178 per kilometer voor de periode van 1 juli 2010 tot 30 juni 2011.

Voor de voorafgaande periode van 1 juli 2009 tot 30 juni 2010 bedroeg deze vergoeding € 0,3026 per kilometer.

Het gaat hier om een minimale vergoeding, die kan worden toegekend zelfs als de werkelijke kost lager ligt. Een hoger bedrag blijft evenwel mogelijk op voorwaarde dat wordt aangetoond dat het hogere bedrag overeenstemt met de werkelijke kostprijs per kilometer van het gebruikte voertuig. 

3. Registratie aannemer niet langer verplicht voor verlaagd BTW-tarief 6 %

Onder bepaalde voorwaarden genieten onroerende werken aan privéwoningen, woningbouw voor gehandicapten, sociale woningen en de afbraak en reconstructie van gebouwen in stedelijke zones van het verlaagd BTW-tarief van 12% of 6 %.

Een van deze voorwaarden was dat de werken werden uitgevoerd en gefactureerd door een geregistreerd aannemer. Het Koninklijk Besluit van 2 juni 2010 (B.S. van 7 juni 2010) schafte deze voorwaarde voor de toepassing van het verlaagd BTW-tarief af.

De voorwaarde van registratie van de aannemer was reeds eerder afgeschaft voor de hoofdelijke aansprakelijkheid van fiscale en sociale schulden van de aannemer. Wij verwijzen hiervoor naar onze nieuwsbrief van 8 februari 2008.

De voor de inkomstenbelastingen vereiste aannemersregistratie inzake de belastingvermindering voor energiebesparende investeringen en werken ter beveiliging van de woning tegen inbraak of brand, alsmede de verhoogde investeringsaftrek voor beveiligingswerken aan beroepslokalen, blijft in principe gehandhaafd.

4. Elektronische identiteitskaart: aanvraag nieuwe PIN-code nu ook via het internet

Met de elektronische identiteitskaart kan men een document digitaal ondertekenen op afstand, bij voorbeeld via het internet,  en bewijzen dat men wel degelijk de persoon is die men beweert te zijn (authenticatie). Om misbruiken te vermijden zijn die mogelijkheden, net zoals bij een bankkaart, beveiligd met een PIN-code. Ook om gebruik te maken van de e-government toepassingen van de fiscus (b.v. de elektronische aangifte in de personenbelasting via Tax-on-Web) is deze PIN-code noodzakelijk.

Indien men de PIN-code en de PUK-code niet meer kent, kan men voortaan ook via de website van de Algemene Directie Instellingen en Bevolking van de FOD Binnenlandse Zaken nieuwe codes aanvragen. De aanvrager vult hierbij zijn rijksregisternummer in en een geldig e-mail adres. De nieuwe codes worden dan verstuurd naar de gemeente waar de aanvrager ingeschreven is.

Men hoeft dus nog enkel naar de gemeente om de codes in dienst te stellen en niet langer om de codes aan te vragen.

We geven u tevens de link via dewelke nieuwe codes kunnen worden aangevraagd:

http://www.ibz.rrn.fgov.be/index.php?id=2698&L=1

B. Voor alle belastingplichtigen

1. Data indiening fiscale aangiften

Hierbij geven wij u een overzicht met de indieningdata van uw fiscale aangiftes voor het aanslagjaar 2010
(inkomsten van het jaar 2009):

- aangifte personenbelasting: De uiterste indieningdatum was 30 juni 2010. Belastingplichtigen die hun belastingaangifte via Tax-on-Web indienden, kregen uitstel tot 15 juli 2010. Indien uw aangifte echter elektronisch wordt ingediend via een beroepsbeoefenaar (boekhouder - accountant) die over een geldige volmacht beschikt, mag deze aangifte ingediend worden tot 31 oktober 2010.

- aangifte vennootschapsbelasting: De aangifte werd gepubliceerd in het B.S. van 25 mei 2010. De uiterste indieningdatum voor vennootschappen, afgesloten op 31 december 2009, is 15 september 2010. Wie de aangifte elektronisch indient via Vensoc, dient dit te doen vóór 15 oktober 2010.

- aangifte rechtspersonenbelasting: De aangifte in de rechtspersonenbelasting (voor o.m. VZW’s) werd gepubliceerd in het B.S. van 25 juni 2010 (K.B. van 17 juni 2010). Dit K.B. voorziet tevens in de mogelijkheid om de gegevens van de aangifte in de rechtspersonenbelasting bij middel van computerafdrukken te verstrekken. Er is nog geen indieningsdatum bekendgemaakt.

Voor de cliënten van Bebotax worden alle aangiften, waar mogelijk, elektronisch opgemaakt.

De BTW - aangiften en opgaven worden trouwens al jaren elektronisch opgemaakt.

2. Boetes laattijdige betaling bedrijfsvoorheffing

De bedrijfsvoorheffing moet in principe betaald worden binnen de 15 dagen na het verstrijken van de maand of het kwartaal waarin de lonen werden betaald of toegekend.

Op laattijdige betalingen waren in het verleden intresten verschuldigd.

Omdat bepaalde schuldenaars van bedrijfsvoorheffing de wettelijke betalingstermijn niet respecteerden, heeft de fiscale administratie beslist om voortaan bij laattijdige betaling ook de boete op te leggen die wordt voorzien door
artikel 445 W.I.B. 1992. Het gaat om een boete van 10 %, met een minimum van € 50,00 en een maximum van € 1.250,00. De boete zal evenwel maar opgelegd worden vanaf de tweede overtreding.

Het bericht aan de werkgevers werd in het Belgisch Staatsblad van 2 juni 2010 gepubliceerd, maar het is niet uitgesloten dat de administratie de boetes reeds zal toepassen op alle nalatige stortingen van bedrijfsvoorheffing voor de vorige periode.

3. Onderzoeksbevoegdheden van de administratie uitgebreid

Tot nog toe had enkel de BTW-controleur het recht om boeken en stukken te onderzoeken die zich in de beroepslokalen bevinden, zonder voorafgaand om de voorlegging van die stukken te verzoeken.

Met ingang van 7 juni 2010 werd artikel 319 W.I.B. 1992 echter gewijzigd (Belgisch Staatsblad van 28 mei 2010), met als gevolg dat vanaf die datum ook de controleurs van de inkomstenbelastingen (personenbelasting, vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting) deze bevoegdheid krijgen.

C. Voor vennootschappen en verenigingen

1. StartersBVBA wordt realiteit

De StartersBVBA is een maatregel die kadert in het federale KMO-plan, dat de oprichting van ondernemingen wil aanmoedigen en zo de werkgelegenheid aanwakkeren.

Het uitvoeringsbesluit (K.B. van 27 mei 2010) verscheen in het Belgisch Staatsblad van 31 mei 2010. Als gevolg daarvan kunnen ondernemers vanaf 1 juni 2010 rechtsgeldig een StartersBVBA oprichten.

De belangrijkste eigenschap van de StartersBVBA is dat er slechts € 1,00 startkapitaal is vereist i.p.v. € 18.550,00 bij een gewone BVBA.

Deze nieuwe vennootschapsvorm is evenwel aan een aantal bijkomende voorwaarden onderworpen, waarvan we u de belangrijkste geven:

- Het bedrag van het startkapitaal moet worden verantwoord door een financieel plan opgesteld door een erkend cijferberoeper (b.v. boekhouder, accountant).

- De oprichter mag niet in het bezit zijn van effecten die meer dan 5 % van de stemrechten in een andere BVBA vertegenwoordigen.

- De oprichter kan slechts een keer een StartersBVBA oprichten.

- Het maatschappelijk kapitaal moet binnen de 5 jaar verhoogd worden tot de gebruikelijke € 18.550,00. Dit zal eveneens bij de notaris moeten gebeuren.

- Elk jaar moet de StartersBVBA 25 % van de nettowinst reserveren voor de toekomstige kapitaalverhoging, totdat de reserves en het maatschappelijk kapitaal samen € 18.550,00 bedragen.

- De vennootschap moet op briefhoofden, facturen, websites, … steeds de vermelding “Starter” gebruiken.

- De oprichters van de vennootschap zijn hoofdelijk aansprakelijk jegens derden voor het verschil tussen het reeds geplaatste kapitaal en € 18.550,00.

2. Nieuwe definitie kleine vennootschap

In onze vorige nieuwsbrief van 8 april 2010 gaven we u een overzicht van de verschillende definities van een “kleine vennootschap” die het Belgisch fiscaal recht kent, met elk haar eigen fiscale uitzonderingen. Hierbij merkten we reeds op dat thans de meest gehanteerde definitie die van artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen is. Volgens dit artikel zijn vennootschappen klein als ze niet meer dan een van de volgende criteria overschrijden:

    - jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50

    - jaaromzet, exclusief BTW: € 7.300.000,00

    - balanstotaal: € 3.650.000,00

    Indien het gemiddelde personeelsbestand op jaarbasis meer dan 100 bedraagt, is een

    vennootschap nooit klein.

In de aangifte in de vennootschapsbelasting wordt vanaf aanslagjaar 2010 (inkomsten van 2009) een nieuw vak ingelast waarin aangifte moet worden gedaan van de voormelde criteria.

Het W.I.B. 1992 voorziet dat kleine vennootschappen gedurende de eerste drie jaren van hun bestaan geen vermeerdering dienen te betalen bij onvoldoende voorafbetalingen. Tot voor kort was deze regeling van toepassing voor vennootschappen die onderworpen waren aan het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting. Naar de toekomst zal niet langer het criterium van het verlaagd tarief gehanteerd worden, maar het criterium van artikel 15 van het Wetboek van Vennootschappen. Deze wijziging zou oorspronkelijk ingaan vanaf aanslagjaar 2010 (inkomsten van 2009), zoals gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 22 december 2009. De wet houdende fiscale en diverse bepalingen van
19 mei 2010 (Belgisch Staatblad van 28 mei 2010) heeft de inwerkingtreding evenwel uitgesteld tot aanslagjaar 2011.

3. Bedragen vrijwilligersvergoeding 2010

Organisaties zonder winstoogmerk (o.m. VZW’s) die een beroep doen op vrijwilligers kunnen, onder bepaalde voorwaarden, aan hun vrijwilligers een forfaitaire onkostenvergoeding geven.

Voor aanslagjaar 2011 (vergoedingen van 2010) bedraagt deze maximale vergoeding € 30,22 per dag
en € 1.208,72 per jaar. De bedragen zijn dezelfde als vorig jaar.

Zolang per vrijwilliger deze grenzen niet overschreden worden, zijn de vergoedingen niet belastbaar en niet onderworpen aan RSZ. Het spreekt voor zich dat deze forfaitaire onkostenvergoeding in principe niet kan worden gecombineerd met een terugbetaling van werkelijk kosten op basis van kostennota’s.