De richtlijn inzake elektronische handel is het rechtskader voor de onlinediensten in de interne markt. Het welbekende  doel van de richtlijn is het wegnemen van belemmeringen voor grensoverschrijdende onlinediensten in de EU.  De richtlijn stelt geharmoniseerde regels vast voor verschillende aspecten, zoals elektronische contracten en aansprakelijkheidsbeperkingen voor dienstverleners die als tussenpersoon optreden.

Door de globalisering en digitalisering van de verkoop van goederen en diensten was de vraag naar een vereenvoudigde BTW-regelgeving voor webshops zeer groot. Vanaf 1 juli 2021 vereenvoudigen de nieuwe BTW-regels de heffing op grensoverschrijdende ‘internetverkopen’ van goederen en diensten. Met deze wetswijziging worden gelijke concurrentievoorwaarden voor ondernemingen gegarandeerd, zowel binnen als buiten de EU.

Het doel van de nieuwe regels is tweeërlei: de BTW-heffing op grensoverschrijdende ‘internetverkopen’ van goederen en diensten aan consumenten (B2C) vereenvoudigen én de eerlijke concurrentie garanderen binnen en buiten de EU.

A.   Afschaffing drempelbedragen

De drempel per lidstaat van de koper vervalt. De grensoverschrijdende afstandsverkoop van goederen aan consumenten binnen de EU was onder bepaalde voorwaarden belastbaar in de EU-lidstaat waar de goederen geleverd werden.

Nu is er één drempel voor alle verkopen aan particuliere kopers in andere EU-lidstaten in de plaats gekomen.
Deze nieuwe geharmoniseerde drempel is veel lager dan de oorspronkelijke drempelbedragen gekozen door de lidstaten, namelijk 10.000 euro excl. BTW. Gevolg is dat vanaf een verkoop deze drempel overschrijdt, er BTW aangerekend moet worden in de lidstaat waar de particuliere koper gevestigd is. Er is anders gezegd BTW verschuldigd vanaf de eerste afstandsverkoop in de EU-lidstaat van bestemming van de goederen.

Is de drempel overschreden, dan moet geen BTW-registratie meer gebeuren in andere lidstaten. Als verkoper bent u ook niet verplicht om daar BTW-aangiftes in te dienen.

B.   Uitbreiding MOSS

Het MOSS of Mini-One-Stop-Shop wordt uitgebreid tot alle soorten B2C-leveringen van diensten én goederen die online worden aangeboden. Het mini-éénloketsysteem is een facultatieve BTW-regeling waardoor u BTW die u normaliter verschuldigd bent in verschillende EU-landen, in slechts één EU-land (In dit geval: alle EU-lidstaten) mag afdragen.
Dit systeem bestaat nu reeds voor bepaalde ondernemingen maar sinds 1 juli 2021 kunnen afstandsverkopers ook gebruik maken van dit systeem.

C.   Invoering IOSS

Naast de gewone OSS- regeling (One-Stop-Shop) wordt ook een IOSS-regeling (Invoer-OSS) ingevoerd voor goederen uit niet-EU-landen. Deze regeling is van toepassing als goederen met een waarde van maximaal 150 euro in de EU worden gebracht om vervolgens te leveren aan een particuliere klant.

Door de toepassing van de IOSS-regeling is de leverancier alleen BTW verschuldigd over de effectieve verkoop in de lidstaat van aankomst van de goederen. De invoer op zich is dus vrijgesteld van BTW. Bij toepassing van de IOSS-regeling, moet een particuliere koper niet meer vrezen nog bijkomende invoer-btw te moeten betalen bij aankoop van een webshop die de goederen verstuurt vanuit een niet-EU-land.

Sinds begin april kan u zich al registreren voor de OSS-applicatie via het Intervat portaal. U bent echter niet verplicht om de OSS-regeling toe te passen. Hebt u bijvoorbeeld al een eigen Nederlands btw-nummer voor uw webshop dan kan u er voor kiezen uw verkopen met Nederlandse btw ook na 1 juli 2021 nog altijd via dat btw-nummer aan te geven.
Als u als Belgische onderneming wel voor de IOSS-regeling kiest, dan dient u die ook via Intervat aan te vragen.
In tegenstelling tot de OSS-aangifte moet de IOSS-aangifte maandelijks ingediend worden.

D.   Afschaffing BTW-vrijstelling geringe waarde

De BTW-vrijstelling verdwijnt voor de invoer van goederen met een waarde van niet meer dan 22 euro. Dat betekent dat je als consument voor alle goederen die je in de EU invoert vanaf 1 juli BTW moet betalen, ook als je ze online aankoopt.

E.    Conclusie

De BTW-regels in verband met afstandsverkopen worden eenvoudiger omdat de BTW altijd toegepast zal worden in het land waar de goederen aankomen. Daarbij komt nog dat het dankzij de MOSS- en IOSS-systemen eenvoudiger zal worden voor de ondernemers met een webshop om één EU-lidstaat uit te kiezen van waaruit de hele BTW-administratie zal gevoerd worden.

Verlies niet uit het oog dat de webshopuitbater bij B2C-verkopen, steeds verplicht is de juiste prijs inclusief BTW aan te duiden. Het zal dus kwestie zijn de juiste prijzen te tonen aan consumenten van andere EU-lidstaten, rekening houdend met het BTW-tarief dat daar van toepassing is. De webshop zal zodanig worden ingericht dat het kan aangeven waar de consument in kwestie gevestigd is, wat dan ook automatisch een impact zal hebben op het cookie-beleid.

Bronnen:

-       Koninklijk besluit van 29 juni 2021 tot wijziging van de koninklijke besluiten nrs. 1, 4, 7, 10, 22, 24, 31, 41, 44 en 56 met betrekking tot
        de belasting over de toegevoegde waarde, BS 01/07/2021.