In onze online actualiteit van 5 november 2015, onze nieuwsbrief van 31 december 2015 en onze nieuwsbrief van 6 april 2016 kondigden wij reeds een nieuwe ronde fiscale regularisatie aan, die toen echter niet de programmawet haalde wegens de opmerking van de Raad van State dat het ontwerp de fiscale bevoegdheden van de gewesten aantastte.

Op 11 maart 2016 keurde de ministerraad een bijgeschaafde versie van het wetsontwerp tot invoering van een permanent systeem van fiscale en sociale regularisatie goed.

Intussen werd de wet van 21 juli 2016 tot invoering van een permanent systeem inzake fiscale en sociale regularisatie gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 29 juli 2016. De regeling ging in per 1 augustus 2016.

Wij herhalen nog even de krachtlijnen.

De nieuwe regeling is in hoge mate geïnspireerd op het vorige stelsel. Er zijn evenwel een aantal verschilpunten:

-       Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen gewone fiscale fraude en ernstige fiscale fraude.

-       Er is een verschil in bewijslastregeling. Het is aan de belastingplichtige om te bewijzen dat bepaalde sommen reeds het normale belastingregime hebben ondergaan, anders zullen deze sommen ook in de regularisatie worden opgenomen;

-       Ook de verzekeringstaks is in de regeling opgenomen, alsmede kapitalen uit juridische constructies, buitenlandse levensverzekeringsovereenkomsten en bankrekeningen.

Op niet verjaarde inkomsten en kapitalen is het gewone belastingtarief van toepassing (inclusief aanvullende gemeentebelasting en aanvullende crisisbelasting), verhoogd met een boete van 20 % van de inkomsten. Hetzelfde geldt voor niet verjaarde btw-handelingen.

Fiscaal verjaarde inkomsten en kapitalen zullen aan een heffing worden onderworpen van 36 % op het kapitaal indien de belastingplichtige niet kan bewijzen dat de inkomsten of kapitalen geen dubieuze oorsprong hebben.

Voor beroepsinkomsten als zelfstandigen zal ook een regularisatie van sociale bijdragen mogelijk zijn. De heffing bedraagt 15 %, maar deze heffing opent geen sociale rechten.

In de toekomst zullen de boetetarieven trapsgewijs stijgen als volgt:

Tegen deze regularisatieheffing zal geen beroepsprocedure mogelijk zijn. Er is ook geen verrekening van voorheffingen, voorafbetalingen, belastingverminderingen of belastingkredieten mogelijk.

De belastingplichtige is ertoe gehouden alle regulariseerbare inkomsten en kapitalen aan te geven en kan zich niet beperken tot aangifte van slechts enkele bepaalde jaren.

In het nieuwe ontwerp is nu meer rekening gehouden met de fiscale bevoegdheid van de gewesten. De regularisatie geldt enkel voor de federale belastingen en voor de gewestelijke belastingen waarvoor de federale overheid de dienst verzekert en waarvoor een samenwerkingsakkoord is afgesloten. Deze samenwerkingsakkoorden zijn nog niet beschikbaar.

Het model van aangifteformulier zal bij koninklijk besluit worden vastgelegd. Dit model is thans nog niet beschikbaar.